Когда возникает НДС при оказании услуг иностранному заказчику?
Официальные источники и опыт участников Telegram · Армения · Об источниках
Если вы на налоге с оборота или микропредпринимательстве, НДС не возникает вовсе: эти режимы от него освобождают. Если вы на общем режиме, всё зависит от услуги: для разработки программ, консультаций и других профессиональных услуг местом реализации считается страна заказчика, и армянский НДС 20% не начисляют.
Как определяют место реализации
Налоговый кодекс (статья 39) для разных услуг задаёт разные правила. Услуги, связанные с недвижимостью, облагаются там, где находится объект. Мероприятия и обучение — там, где они фактически проходят. А для перечисленных профессиональных услуг, в том числе разработки программ, консультаций, юридических и бухгалтерских услуг, место реализации — там, где находится заказчик. Электронные услуги регулируются отдельно.
Поэтому разработка программы для немецкой компании армянским НДС не облагается, а ремонт квартиры в Ереване для того же заказчика облагается, хотя платит он из-за границы. Если у иностранного заказчика есть представительство в Армении, которое и получает услугу, место реализации — Армения.
Как оформить на общем режиме
Опишите в договоре, что именно вы делаете. Сохраните доказательства, что заказчик — иностранная компания и находится за рубежом: выписку из его реестра, адрес, его налоговый номер. Выпишите расчётный документ с правильной пометкой. Учтите, что «не облагается», «освобождено» и «ставка 0%» — три разных основания, у каждого своё оформление, и в документе нужно указать правильное. Смежный вопрос — Когда экспорт услуг из Армении облагается НДС?.
Если вы сами покупаете услуги у иностранной компании, например рекламу или хостинг, НДС может появиться как обязанность налогового агента: это другая ситуация. При продажах частным лицам из Евросоюза проверьте ещё и европейские правила.
Опыт из других источников
Даты ниже относятся к историям. Условия могли измениться; действующие правила и официальные ссылки приведены выше.
Экспорт услуг через агентов
Компания на общем режиме оказывала услуги иностранным заказчикам и часть выручки выплачивала агентам. Её интересовало, как начислять НДС. Ответ зависел от того, какие именно услуги и кто их получает, а для выплат агентам — ещё и от того, где агенты находятся.